Arrastre de pérdidas y retroceso de pérdidas

Con el arrastre de pérdidas y el retroceso de pérdidas, puedes declarar las pérdidas ope­ra­ti­vas netas (NOL) ante el IRS y co­m­pe­n­sar­las contra tus ingresos im­po­ni­bles futuros o pasados. Es im­po­r­ta­n­te di­s­ti­n­guir co­rre­c­ta­me­n­te entre ambas di­s­po­si­cio­nes para evitar errores en tu de­cla­ra­ción de impuestos.

¿Qué es el arrastre de pérdidas y el retroceso de pérdidas?

El arrastre de pérdidas y el retroceso de pérdidas son di­s­po­si­cio­nes fiscales valiosas que ayudan a las empresas a gestionar las pérdidas ope­ra­ti­vas netas (NOL). Permiten a una empresa compensar los ingresos im­po­ni­bles de años pasados o futuros, re­du­cie­n­do la carga fiscal total. Aquí tienes un desglose de ambos términos:

• Arrastre de pérdidas: cuando una empresa incurre en una pérdida operativa neta (NOL), puede arrastrar esa pérdida a años futuros. Esto significa que la empresa puede aplicar la pérdida para reducir los ingresos im­po­ni­bles en años futuros con ganancias, lo que reduce la carga fiscal futura.
• Retroceso de pérdidas: en contraste, una empresa puede llevar sus NOL a años fiscales previos. Al hacerlo, puede aplicar la pérdida a los ingresos im­po­ni­bles de esos años pasados, lo que puede resultar en un reembolso de los impuestos pagados en esos años y pro­po­r­cio­nar un alivio fi­na­n­cie­ro rápido.

Estas di­s­po­si­cio­nes ayudan a las empresas a evitar pagar impuestos en años en los que no son rentables, uti­li­za­n­do esas pérdidas para compensar impuestos previos (retroceso de pérdidas) o reducir los pagos de impuestos futuros (arrastre de pérdidas).

¿En qué se di­fe­re­n­cian el arrastre de pérdidas y el retroceso de pérdidas?

Aunque tanto el arrastre de pérdidas como el retroceso de pérdidas tienen como objetivo pro­po­r­cio­nar alivio fiscal, la principal di­fe­re­n­cia radica en cómo y cuándo se aplican las pérdidas para reducir los ingresos im­po­ni­bles:

Arrastre de pérdidas

Esta di­s­po­si­ción permite a las empresas utilizar las pérdidas ope­ra­ti­vas netas (NOL) para compensar los ingresos im­po­ni­bles en años futuros. Es be­ne­fi­cio­so cuando una empresa anticipa generar ganancias en los próximos años. La ventaja de arrastrar las NOL es que puede pro­po­r­cio­nar alivio fiscal durante varios años, siempre que la empresa siga generando ingresos im­po­ni­bles.

Ejemplo: si una empresa incurre en una pérdida de $200,000 en 2021, y en 2022 obtiene $250,000 en ingresos im­po­ni­bles, la empresa puede aplicar la NOL de 2021 para reducir su ingreso imponible en 2022, lo que podría reducir los impuestos adeudados para 2022.

Retroceso de pérdidas

Con los arrastres hacia atrás, la NOL se aplica para reducir el ingreso imponible en años an­te­rio­res, ge­ne­ra­l­me­n­te hasta 2 años. Esto puede resultar en un reembolso de impuestos, lo que permite a las empresas recuperar parte de los impuestos que pagaron en años rentables antes de que ocurriera la pérdida.

Ejemplo: si una empresa incurrió en una pérdida de $100,000 en 2020, pero tuvo un ingreso imponible de $150,000 en 2019, la empresa podría aplicar la NOL de 2020 al año fiscal 2019, lo que re­su­l­ta­ría en un reembolso de los impuestos pagados en 2019.

Ex­pli­ca­ción del arrastre de pérdidas con un ejemplo

Aquí tienes un ejemplo detallado para mostrar cómo funciona el arrastre de pérdidas en la práctica:

Imagina la Compañía A, que tiene un ingreso imponible de $500,000 en 2020, pero debido a diversos factores, incurre en una pérdida operativa neta (NOL) de $200,000.

• En 2021, el ingreso imponible de la Compañía A aumenta a $600,000. Sin ningún alivio fiscal, la empresa tendría que pagar impuestos sobre los $600,000 completos.
• Sin embargo, dado que la Compañía A arrastra una pérdida de $200,000 del año anterior, puede aplicar esta cantidad para reducir su ingreso imponible para 2021, lle­vá­n­do­lo a $400,000.
• Esto da como resultado impuestos más bajos para 2021, ya que la NOL reduce la cantidad de ingreso imponible sujeta a tri­bu­ta­ción.

La empresa puede seguir uti­li­za­n­do este arrastre de pérdidas en los años po­s­te­rio­res si su ingreso imponible supera el monto de la NOL, hasta que se haya utilizado co­m­ple­ta­me­n­te el arrastre de pérdidas. En los EE.UU., las empresas pueden trasladar las pérdidas in­de­fi­ni­da­me­n­te, pero existe un límite en cuanto a cuánto se puede compensar en un año de­te­r­mi­na­do. Según las leyes fiscales recientes, las empresas pueden compensar hasta el 80% del ingreso imponible con las pérdidas tra­s­la­da­das.

Ex­pli­ca­ción de la pérdida por retroceso con un ejemplo

Vamos a explorar el retroceso de la pérdida con un ejemplo:

Ima­gi­ne­mos la Empresa B, que incurrió en una pérdida operativa neta (NOL) de $150,000 en 2020, pero tuvo un ingreso imponible de $200,000 en 2019. La empresa puede aplicar la NOL de 2020 para reducir su ingreso imponible en 2019, lo que di­s­mi­nui­ría efe­c­ti­va­me­n­te los impuestos que pagó en 2019.

• En 2019, la Empresa B pagó impuestos sobre un ingreso imponible de $200,000, con una tasa im­po­si­ti­va del 30%. Los impuestos pagados en 2019 serían $60,000.
• Con el retroceso de la NOL, la Empresa B puede ahora aplicar la NOL de $150,000 para compensar el ingreso imponible de 2019, re­du­cié­n­do­lo a $50,000.
• Como resultado, los impuestos adeudados para 2019 bajan a $15,000 ($50,000 x 30%).
• El reembolso de impuestos de $45,000 ($60,000 - $15,000) puede ser reclamado al IRS.

En los últimos años, la Ley CARES permitió te­m­po­ra­l­me­n­te que las empresas pudieran aplicar las NOL a años an­te­rio­res durante un máximo de 5 años, pero esta di­s­po­si­ción fue derogada después de 2020. Ahora, las empresas solo pueden aplicar las NOL hacia adelante, con un límite del 80 % del ingreso imponible.

Cómo reclamar la co­m­pe­n­sa­ción de pérdidas hacia adelante o hacia atrás en tu de­cla­ra­ción de impuestos

Aquí están los pasos para reclamar la co­m­pe­n­sa­ción de pérdidas hacia adelante o co­m­pe­n­sa­ción de pérdidas hacia atrás en tu de­cla­ra­ción de impuestos:

1. Rellena la de­cla­ra­ción de impuestos de tu empresa: comienza por presentar la de­cla­ra­ción de impuestos de tu empresa para el año co­rre­s­po­n­die­n­te.
2. Determina si tienes una NOL: para ide­n­ti­fi­car si tienes una NOL, verifica si tus de­du­c­cio­nes fiscales superan tus ingresos para el año. Esto se puede calcular co­m­ple­ta­n­do el Fo­r­mu­la­rio 1045 del IRS u otros fo­r­mu­la­rios re­le­va­n­tes.
3. Elige tu método de apli­ca­ción de la NOL: decide si deseas aplicar la NOL para compensar ingresos pasados o llevarla hacia adelante para reducir los ingresos im­po­ni­bles futuros. Para co­m­pe­n­sa­cio­nes hacia atrás, las empresas ge­ne­ra­l­me­n­te utilizan el Fo­r­mu­la­rio 1045 (para co­n­tri­bu­ye­n­tes in­di­vi­dua­les) o el Fo­r­mu­la­rio 1139 (para empresas).
4. Envía la do­cu­me­n­ta­ción adecuada: asegúrate de enviar todos los registros y do­cu­me­n­tos con la de­cla­ra­ción de impuestos. Esto puede incluir de­cla­ra­cio­nes de impuestos de años an­te­rio­res, detalles de la co­m­pe­n­sa­ción hacia adelante y los cálculos de la NOL.

Qué tener en cuenta

• Ma­n­te­ni­mie­n­to de registros: siempre guarda los registros de las NOL y los do­cu­me­n­tos re­la­cio­na­dos para los años in­vo­lu­cra­dos. El IRS re­co­mie­n­da mantener estos registros durante al menos tres años después de que la co­m­pe­n­sa­ción de pérdidas hacia atrás o hacia adelante se haya utilizado co­m­ple­ta­me­n­te.
• Consulta con el IRS: dado que las reglas de las NOL pueden ser complejas y están sujetas a cambios en la le­gi­s­la­ción fiscal, se re­co­mie­n­da consultar con un pro­fe­sio­nal de impuestos para ase­gu­rar­te de que estás ma­xi­mi­za­n­do tu alivio fiscal.

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