Tipos de impuestos en EE. UU.

El sistema tri­bu­ta­rio de EE. UU. es muy complejo. Esto se debe en gran parte a los numerosos tipos de impuestos a nivel federal, estatal y local, cada uno con sus propias reglas y re­gu­la­cio­nes. Además, existen in­nu­me­ra­bles leyes y di­re­c­tri­ces que de­te­r­mi­nan quién debe pagar impuestos, sobre qué y en qué cantidad. Por ejemplo, los empleados están sujetos a obli­ga­cio­nes fiscales di­fe­re­n­tes a las de los pro­pie­ta­rios de empresas. Esta visión general pro­po­r­cio­na una idea de los di­fe­re­n­tes tipos de impuestos en EE. UU. y cuáles son es­pe­cia­l­me­n­te re­le­va­n­tes para las empresas.

Los pri­n­ci­pa­les tipos de impuestos para empresas

En EE. UU., las empresas ge­ne­ra­l­me­n­te siguen ya sea la co­n­ta­bi­li­dad basada en el efectivo o la co­n­ta­bi­li­dad basada en el devengo para la pre­se­n­ta­ción de impuestos. Estos métodos siguen todos los ingresos y gastos ope­ra­ti­vos que el IRS (Internal Revenue Service) y las au­to­ri­da­des fiscales estatales necesitan para de­te­r­mi­nar si una empresa está pagando la cantidad correcta de impuestos. Aquí tienes una lista de los tipos de impuestos:

Impuestos federales (aplican a la mayoría de las empresas):

• Income tax (Impuesto sobre la renta): pagado por las co­r­po­ra­cio­nes y tra­n­s­fe­ri­do a los pro­pie­ta­rios en otras es­tru­c­tu­ras em­pre­sa­ria­les.
• Em­plo­y­me­nt tax (Impuesto sobre el empleo): cubre el Seguro Social, Medicare y los impuestos por desempleo (para empleados y em­plea­do­res).
• Self-emplyment tax (Impuesto por cuenta propia): cubre el Seguro Social y Medicare para personas autónomas.
• Excise tax (Impuesto sobre el consumo): aplica a bienes y servicios es­pe­cí­fi­cos (por ejemplo, co­m­bu­s­ti­ble, alcohol, tabaco).

Impuestos estatales y locales (varían según el estado):

• Sale & Use tax (Impuesto sobre ventas y uso): cargado sobre ciertos bienes/servicios; no todos los estados tienen este impuesto.
• Property tax (Impuesto sobre la propiedad): pagado por las empresas que poseen bienes inmuebles.
• Franchise tax (Impuesto sobre fra­n­qui­cias): cargado en algunos estados (por ejemplo, Texas, Delaware) por el pri­vi­le­gio de operar.
• Gross receipts tax (Impuesto sobre ingresos brutos): impuesto aplicado en algunos estados en lugar del impuesto sobre la renta.

Co­n­si­de­ra­cio­nes fiscales adi­cio­na­les:

• Estimated tax (Impuesto estimado): requerido para empresas y personas autónomas que se espera que deban más de $1,000 en impuestos.
• Al­te­r­na­ti­ve minimum tax (AMT) (Impuesto mínimo al­te­r­na­ti­vo): aplica a algunas co­r­po­ra­cio­nes.

Entender estas obli­ga­cio­nes fiscales es crucial para las empresas para asegurar su cu­m­pli­mie­n­to y evitar pe­na­li­za­cio­nes.

¿Qué tipos de impuestos existen? Una ex­pli­ca­ción detallada

Income tax

Todas las empresas, excepto las so­cie­da­des, deben presentar y pagar impuestos sobre cualquier ingreso ganado o recibido durante el año. Las C-co­r­po­ra­tio­ns (C-corps) pagan el corporate income tax (o impuesto sobre la renta co­r­po­ra­ti­va) sobre sus ganancias, mientras que las entidades de paso (como las empresas in­di­vi­dua­les, las S-co­r­po­ra­tio­ns y las LLCs) informan de los ingresos de la empresa en las de­cla­ra­cio­nes de impuestos pe­r­so­na­les de los pro­pie­ta­rios. La mayoría de los estados imponen un impuesto sobre la renta co­r­po­ra­ti­va, pero las tasas y es­tru­c­tu­ras varían co­n­si­de­ra­ble­me­n­te: algunos estados no tienen impuesto sobre la renta co­r­po­ra­ti­va, sino que imponen un impuesto sobre ingresos brutos o un impuesto sobre fra­n­qui­cias. Puedes encontrar las últimas tasas del impuesto sobre la renta co­r­po­ra­ti­va en este State Corporate Income Tax Report de la Tax Fou­n­da­tion. Las so­cie­da­des no pagan impuestos co­r­po­ra­ti­vos di­re­c­ta­me­n­te, pero deben presentar un informe anual (Form 1065) para informar sobre ingresos, ganancias y pérdidas, los cuales se tra­n­s­fie­ren a los socios in­di­vi­dua­les, quienes los informan en sus de­cla­ra­cio­nes de impuestos pe­r­so­na­les. Las S-co­r­po­ra­tio­ns y LLCs también funcionan como entidades de paso, lo que significa que ge­ne­ra­l­me­n­te no pagan impuestos co­r­po­ra­ti­vos a nivel de la entidad.

Em­plo­y­me­nt tax

Si tienes empleados, debes cumplir con los re­qui­si­tos fiscales federales y estatales para los impuestos sobre la nómina y la pre­se­n­ta­ción de informes. Los em­plea­do­res deben retener el impuesto federal sobre la renta, el impuesto al Seguro Social y el impuesto a Medicare de los salarios de los empleados y pagar su propia parte de los impuestos al Seguro Social y Medicare bajo la Federal Insurance Co­n­tri­bu­tio­ns Act (FICA). Además, los em­plea­do­res son re­s­po­n­sa­bles de pagar el Federal Une­m­plo­y­me­nt Tax (FUTA) y los impuestos estatales por desempleo (SUTA/SUI, varían según el estado). La mayoría de los estados también requiere que las empresas pro­po­r­cio­nen un seguro de co­m­pe­n­sa­ción para tra­ba­ja­do­res y algunos imponen impuestos adi­cio­na­les sobre la nómina, como co­n­tri­bu­cio­nes a la di­s­ca­pa­ci­dad o licencia familiar. Los em­plea­do­res deben informar sobre los salarios y las re­te­n­cio­nes uti­li­za­n­do el Form 941 (tri­me­s­tral) o el Form 944 (anual) y pro­po­r­cio­nar a los empleados el Form W-2 para la de­cla­ra­ción de impuestos.

Self-em­plo­y­me­nt tax

Si eres autónomo, eres re­s­po­n­sa­ble de pagar los impuestos al Seguro Social y Medicare para seguir cubierto bajo el sistema de Seguro Social. A di­fe­re­n­cia de los empleados tra­di­cio­na­les, que comparten estos costos con su empleador, los autónomos deben cubrir tanto la parte del empleador como la del empleado, lo que totaliza el 15.3% de las ganancias netas (12.4% para el Seguro Social y 2.9% para Medicare).

El self-em­plo­y­me­nt tax o impuesto por cuenta propia se basa en los ingresos netos, lo que significa que puedes deducir los gastos co­me­r­cia­les elegibles, como pu­bli­ci­dad, su­mi­ni­s­tros de oficina, equipos y viajes, para reducir tu ingreso imponible. Además, puedes deducir el 50 % de tu impuesto por cuenta propia al calcular tu ingreso bruto ajustado (AGI), lo que ayuda a reducir tu carga fiscal general. Para más detalles, consulta la IRS Self-Em­plo­y­me­nt Tax Guide.

Excise tax

El excise tax o impuesto sobre el consumo es un impuesto es­pe­cí­fi­co sobre ciertos bienes, servicios y ac­ti­vi­da­des en lugar de sobre ingresos o ventas generales. A menudo se denomina “sin tax” (impuesto sobre los vicios) cuando se aplica a productos como el tabaco, el alcohol y la gasolina, pero también se aplica a in­du­s­trias como el tra­n­s­po­r­te aéreo, los camiones pesados, el solárium y las armas de fuego. Las empresas que fabrican, venden o utilizan productos sujetos a impuestos sobre el consumo deben recaudar y remitir el impuesto a las au­to­ri­da­des federales y estatales.

A nivel federal, los impuestos sobre el consumo están regulados por el IRS, mientras que el alcohol, el tabaco y las armas de fuego están bajo la oficina Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau (TTB). Muchos estados también imponen impuestos adi­cio­na­les sobre el consumo, por lo que las empresas deben revisar las di­re­c­tri­ces del IRS y las re­gu­la­cio­nes fiscales estatales para ga­ra­n­ti­zar el cu­m­pli­mie­n­to.

Sales and use tax

El sales tax o impuesto sobre ventas es un impuesto estatal sobre la venta, arre­n­da­mie­n­to o alquiler de bienes y ciertos servicios. Sin embargo, las leyes fiscales varían según el estado y algunos estados eximen artículos ese­n­cia­les como los alimentos, los me­di­ca­me­n­tos recetados y la ropa del impuesto sobre ventas.

El use tax o impuesto sobre el uso se aplica cuando los bienes son comprados a ve­n­de­do­res fuera del estado que no recaudan el impuesto sobre ventas. Esto garantiza que los estados sigan re­ci­bie­n­do ingresos fiscales cuando los artículos gravables son comprados de un estado diferente o de un minorista online. Las empresas e in­di­vi­duos son re­s­po­n­sa­bles de remitir el impuesto sobre el uso si no se recaudó el impuesto sobre ventas en el momento de la compra.

Ac­tua­l­me­n­te, 45 estados y Wa­shi­n­g­ton D.C. imponen un impuesto sobre ventas a nivel estatal, mientras que cinco estados (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregon) no tienen un impuesto general sobre ventas estatal. Sin embargo, algunos gobiernos locales, como los de Alaska, pueden imponer sus propios impuestos sobre ventas locales.

Property tax

Las leyes sobre impuestos a la propiedad varían co­n­si­de­ra­ble­me­n­te entre los estados, y no todos los estados gravan la propiedad em­pre­sa­rial de la misma manera. Algunos estados imponen impuestos sobre la propiedad solo a bienes inmuebles (como edificios co­me­r­cia­les y terrenos), mientras que otros también gravan la propiedad personal de las empresas (BPP), que incluye equipos, ma­qui­na­ria, muebles, activos in­fo­r­má­ti­cos y vehículos uti­li­za­dos para fines co­me­r­cia­les. Las tasas im­po­si­ti­vas y los métodos de eva­lua­ción dependen de las ju­ri­s­di­c­cio­nes locales, y las empresas pueden necesitar presentar de­cla­ra­cio­nes anuales de impuestos sobre la propiedad que incluyan sus activos gravables. Para obtener in­fo­r­ma­ción detallada sobre los impuestos a la propiedad en tu estado, visita la State Go­ve­r­n­me­nt Websites section of the IRS.

Frachise tax

El franchise tax o impuesto sobre fra­n­qui­cias es un impuesto estatal sobre las empresas por el pri­vi­le­gio de operar dentro de un estado, in­de­pe­n­die­n­te­me­n­te de su re­n­ta­bi­li­dad. Aplica a ciertas empresas, incluidas co­r­po­ra­cio­nes, so­cie­da­des y LLCs, según las leyes estatales.

El impuesto se calcula de manera diferente en cada estado; algunos lo basan en el valor neto, los activos o el capital social, mientras que otros utilizan una tarifa fija o una fórmula basada en los ingresos. Las empresas también pueden deber impuestos por fra­n­qui­cia en varios estados si tienen una presencia física o realizan negocios allí.

Para obtener los re­qui­si­tos es­pe­cí­fi­cos de cada estado, consulta la Fe­de­ra­tion of Tax Ad­mi­ni­s­tra­to­rs (FTA).

Gross receipts tax

El gross receipts tax (GRT) o impuesto sobre los ingresos brutos es un impuesto estatal sobre los ingresos totales de una empresa, en lugar de sobre sus ganancias. A di­fe­re­n­cia del impuesto sobre ventas, que se recauda de los clientes en el punto de venta, el GRT lo paga di­re­c­ta­me­n­te la empresa, in­de­pe­n­die­n­te­me­n­te de si tiene ganancias. Algunos estados imponen un impuesto sobre los ingresos brutos en lugar de un impuesto sobre la renta co­r­po­ra­ti­va, mientras que otros lo imponen junto con otros impuestos co­me­r­cia­les.

Este impuesto ge­ne­ra­l­me­n­te se basa en los ingresos totales de una empresa, con pocas o ninguna deducción por gastos como salarios, ma­te­ria­les o costos ope­ra­ti­vos. Como resultado, las empresas pueden deber impuestos incluso si operan con pérdidas. Ac­tua­l­me­n­te, estados como Delaware, Ohio, Nevada, Texas y Wa­shi­n­g­ton imponen alguna forma de impuesto sobre los ingresos brutos. Sin embargo, las tasas y re­gu­la­cio­nes varían según el estado, por lo que las empresas deben revisar los re­qui­si­tos es­pe­cí­fi­cos de su estado.

Estimated tax

Los pagos del estimated tax o impuesto estimado son re­que­ri­dos para in­di­vi­duos y empresas que no tienen su­fi­cie­n­tes impuestos retenidos a lo largo del año. Esto aplica a tra­ba­ja­do­res autónomos, pro­pie­ta­rios de empresas, free­la­n­ce­rs y aquellos que ganan ingresos de fuentes como intereses, alquiler, di­vi­de­n­dos o ganancias de capital. Si se espera que debas al menos $1,000 en impuestos después de restar las re­te­n­cio­nes y los créditos, el IRS requiere que hagas pagos estimados tri­me­s­tra­les.

Los pagos de impuestos estimados cubren más que solo el federal income tax o impuesto federal sobre la renta; también incluyen el selft-em­plo­y­me­nt tax o impuesto por cuenta propia (Seguro Social y Medicare) y el al­te­r­na­ti­ve minimum tax (AMT) o impuesto mínimo al­te­r­na­ti­vo, si co­rre­s­po­n­de. Empresas como las co­r­po­ra­cio­nes también pueden necesitar hacer pagos estimados si esperan deber $500 o más en impuestos federales para el año. Para más detalles sobre las fechas de ve­n­ci­mie­n­to y los métodos de pago, visita la IRS Estimated Tax Guide.

Al­te­r­na­ti­ve minimum tax

El al­te­r­na­ti­ve minimum tax (AMT) o impuesto mínimo al­te­r­na­ti­vo es un sistema tri­bu­ta­rio paralelo que garantiza que los in­di­vi­duos de altos ingresos y ciertas co­r­po­ra­cio­nes paguen una cantidad mínima de impuestos, in­de­pe­n­die­n­te­me­n­te de las de­du­c­cio­nes o créditos. Los co­n­tri­bu­ye­n­tes deben calcular su obli­ga­ción bajo ambos sistemas fiscales, el regular y el AMT, y pagar la cantidad más alta. El AMT afecta pri­n­ci­pa­l­me­n­te a aquellos con grandes de­du­c­cio­nes, pero la mayoría de los co­n­tri­bu­ye­n­tes de clase media están exentos debido a los altos umbrales de ingresos es­ta­ble­ci­dos por la ley Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). Aunque el AMT co­r­po­ra­ti­vo fue derogado en 2017, la ley Inflation Reduction Act of 2022 introdujo un AMT co­r­po­ra­ti­vo del 15% para empresas con ingresos anuales de al menos $1,000 millones en sus estados fi­na­n­cie­ros.

¿Qué sucede si una empresa no presenta sus impuestos co­rre­c­ta­me­n­te?

Presentar los impuestos de manera precisa y a tiempo es esencial para las empresas. Las co­r­po­ra­cio­nes deben presentar el Form 1120 ante el IRS, incluso si no tienen ingresos gravables, mientras que otras es­tru­c­tu­ras em­pre­sa­ria­les, como las empresas in­di­vi­dua­les, las so­cie­da­des y las S-co­r­po­ra­tio­ns, presentan di­fe­re­n­tes fo­r­mu­la­rios fiscales según sus obli­ga­cio­nes.

No presentar una de­cla­ra­ción de impuestos a tiempo puede resultar en pe­na­li­za­cio­nes por pre­se­n­ta­ción tardía. Si una de­cla­ra­ción de impuestos co­r­po­ra­ti­va se presenta más de 60 días tarde, el IRS impone una pe­na­li­za­ción mínima de $485 (a partir de 2024) o el total de los impuestos no pagados, lo que sea menor. Además, si se descubren impuestos no pagados, la empresa puede enfrentar pe­na­li­za­cio­nes por pago tardío, cargos por intereses y posibles au­di­to­rías.

Las empresas que no presenten sus impuestos también pueden perder be­ne­fi­cios fiscales valiosos, como la capacidad de reclamar una deducción por pérdidas ope­ra­ti­vas netas (NOL), que requiere una pre­se­n­ta­ción a tiempo en el Form 1120. Para evitar pe­na­li­za­cio­nes, las empresas deben ase­gu­rar­se de presentar sus impuestos de manera puntual y precisa o solicitar una prórroga usando el Form 7004 si necesitan más tiempo. La IRS Business Tax Penalties Guide tiene más detalles sobre las co­n­se­cue­n­cias.

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